Especialistas analisam: a tributação sobre a renda externa torna-se popular, os Grandes investidores do mundo crypto estão em risco? O que fazer em caso de auditoria?

Edição | Wu diz Blockchain

Esta AMA foi organizada pela FinTax e partilhada por Calix, Fundador da FinTax, e Simon, Senior Tax Manager. Calix analisa as recentes ações de imposto de renda estrangeiro da China, com foco em seu impacto sobre os profissionais e investidores da Web3. Calix destacou que o departamento fiscal do continente chinês é capaz de cruzar a renda dos residentes no exterior através de dados CRS, registros de câmbio, plataformas de pagamento e outros canais e métodos, e o trabalho relevante de coleta e gestão está gradualmente se tornando óbvio e sistemático. Para a renda de criptomoedas, embora a lei ainda não tenha definido claramente, há cláusulas abrangentes, como “renda de transferência de propriedade” na lei tributária, e há precedentes para especuladores de moedas de alto lucro serem perseguidos por impostos. Os riscos fiscais futuros dos criptoativos não podem ser ignorados. Simon explicou os critérios para determinar a “residência fiscal” e isenções fiscais relacionadas, e forneceu algumas sugestões para investidores individuais. Os dois também responderam a questões práticas, como como cumprir a declaração de remuneração do trabalho na cadeia, o ciclo de verificação fiscal e o ônus da prova.

O seguinte conteúdo é um resumo em texto, ouça o áudio completo:

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A ação de pagamento de impostos foi repentina?

Gato Irmão: Calix, pelo que eu entendo, desde o início deste ano, os departamentos fiscais das províncias da China continental têm realizado uma série de ações de fiscalização tributária direcionadas a pessoas físicas. Poderia, por favor, apresentar a situação relacionada?

Calix: Especificamente, desde março e abril deste ano, os departamentos fiscais na China, incluindo Xangai, Zhejiang, Shandong, Hubei e outros lugares, emitiram sucessivamente anúncios exigindo que os residentes fiscais na China paguem impostos atrasados sobre sua renda no exterior, com uma decisão de penalidade. Esta não é uma política ou emergência inteiramente nova – de acordo com a experiência passada, há casos de indivíduos com elevado património líquido e rendimentos elevados que são tributados todos os anos devido a rendimentos não declarados no estrangeiro. No passado, estes casos raramente eram divulgados ou noticiados, mas a característica especial deste ano é que a informação começou a ser divulgada e a atenção mediática aumentou, mostrando que esta ronda de recolha e gestão tem um carácter “explícito” e sistemático mais forte. Por exemplo, este ano, as autoridades fiscais anunciaram casos específicos e, embora o montante relevante não seja elevado, pretende-se claramente enviar um sinal, que reflita a atualização do mecanismo de cobrança e gestão fiscal - com base em indicadores de risco específicos, no “método de trabalho em cinco etapas” interno e noutros meios para realizar uma avaliação sistemática dos rendimentos das pessoas singulares no estrangeiro.

Do ponto de vista de um contexto mais profundo, existem dois fatores-chave que impulsionaram esta ação:

Primeiro, a capacidade de gestão da administração fiscal e a análise de dados fiscais melhoraram significativamente. No passado, dependia-se principalmente da declaração voluntária dos contribuintes, enquanto agora, através da integração de informações e métodos técnicos, os dados que antes eram “ilhas de informação”, como registros bancários e de câmbio, foram conectados.

Em segundo lugar, as finanças enfrentam pressões reais, embora este ponto não possa ser discutido em profundidade, também é um dos fatores de impulso.

Atualmente, os principais alvos de verificação incluem investidores em ações de Hong Kong e dos EUA, bem como pessoas que realizam a liquidação de participações em empresas de internet no exterior. No entanto, acreditamos que as receitas do setor de criptomoedas relacionadas ao Web3 também são muito dignas de atenção e podem se tornar uma das prioridades no futuro.

Os investidores em corretoras de ações nos EUA precisam pagar impostos?

Irmão Mao: Em resposta à recente auditoria fiscal, notei que alguns KOLs postaram que muitos dos meus amigos tinham recebido ligações do departamento fiscal competente, pedindo-lhes para autoverificar e pagar de volta o imposto sobre a renda estrangeira para 2021-2023. Embora esses rendimentos possam não estar relacionados ao círculo monetário, eles devem estar relacionados às ações de Hong Kong e dos EUA. Algumas pessoas até deixaram claro que, se você usar corretoras como Tiger Brokers, Futu Securities, e Interactive Brokers Hong Kong, você será auditado pelo China Tax Bureau, cobrado um imposto de renda de 20% e apenas acumular transações lucrativas. Isso é verdade?

Calix: De facto, vários KOLs têm discutido estas situações recentemente. Com base nos casos reais que encontramos, alguns dos nossos clientes realmente incluem indivíduos alvo de investigações provenientes destes cenários, incluindo consultas através de corretoras e consultas de clientes do setor de criptomoedas. O que estamos a ver atualmente concentra-se principalmente em três tipos de contas: contas de ações no exterior, contas bancárias no exterior e trusts familiares.

De acordo com as informações públicas, não é possível confirmar se o departamento fiscal obtém os dados através de uma corretora, mas independentemente de a fonte da informação vir de uma corretora, a razão essencial é que a informação dessas contas financeiras no exterior é transmitida de volta às autoridades fiscais chinesas através do mecanismo de câmbio CRS (Common Reporting Standard). Na verdade, muitos amigos não entendem: no contexto da NCC, enquanto você for um cidadão chinês, suas contas financeiras no exterior, incluindo saldos e informações importantes, serão regularmente resumidas e devolvidas ao Departamento Fiscal da China.

No passado, a razão pela qual as pessoas não ouviram muito sobre casos de auditoria relacionados é que, nos primeiros tempos, as autoridades fiscais podem não ter tido meios ou recursos suficientes para utilizar esses dados. Mas, nos últimos anos, a capacidade de análise de dados tem aumentado significativamente, e as autoridades fiscais começaram a analisar proativamente os dados do CRS.

Portanto, não é importante se a identificação é feita através de canais de corretoras. O ponto chave é: como residente fiscal na China, se os seus ativos e rendimentos no exterior forem suficientemente “visíveis”, é muito provável que entrem no radar da autoridade fiscal. A longo prazo, esse tipo de ativo no exterior acabará por enfrentar a atenção e a fiscalização das autoridades fiscais chinesas.

A classe média também será investigada?

Mestre Cat: Se o grupo de alto rendimento é atualmente o foco de atenção das autoridades fiscais, será que a renda do exterior do grupo de classe média também chamará a atenção das autoridades fiscais?

Calix: Dos poucos casos de compensação fiscal em nosso artigo anterior, que foi de cerca de 100.000 leitores, o valor envolvido na verdade não é muito grande, e pode ser classificado basicamente na faixa de “classe média”. Falando sem rodeios, os indivíduos com elevado património líquido têm capacidades de planeamento fiscal mais fortes e montantes mais elevados relacionados com impostos, enquanto os grupos de classe média têm maior probabilidade de estarem “expostos” ao sistema fiscal. A razão é que a classe média geralmente não contrata contadores fiscais profissionais ou advogados para planejar, e sua renda no exterior é muitas vezes salário ou remuneração trabalhista, e essa parte da renda muitas vezes precisa ser remetida para a China através de divisas, e extratos bancários e cotas de câmbio deixarão rastros óbvios. Atualmente, um indicador de observação muito importante do departamento fiscal são os registos de entradas e saídas de divisas das contas pessoais. Por exemplo, esgotou a sua quota de câmbio no espaço de um ano? Existem várias remessas transfronteiras? Existem operações cambiais frequentes entre membros da família? Se houver anomalias nesses números, o fisco pode basicamente determinar que você pode ter uma fonte de renda no exterior. Portanto, não há necessidade de falar sobre se a classe média se tornou o foco, mas do ponto de vista da disponibilidade de informações, o comportamento de renda externa da classe média é mais fácil de rastrear em termos de dados, mas enfrenta um risco maior identificável.

O setor de criptomoedas já foi incluído na abrangência da tributação?

Miao Di: Qual é a atitude das autoridades fiscais chinesas em relação à receita do mundo das criptomoedas? Elas prestarão atenção especial à arrecadação de impostos nesta área?

Calix: Esta é uma questão muito interessante, na verdade, nossa empresa inicialmente optou por fazer serviços financeiros e fiscais no círculo monetário, que foi baseado em casos práticos relevantes. Quando iniciei meu negócio, a conformidade financeira e fiscal da indústria cripto não era reconhecida pelo mainstream no círculo, e muitas pessoas sentiram que “a indústria de criptomoedas não deveria ser compatível”, e até sentiram que essa direção era muito estranha e difícil de fazer. Mas a razão pela qual eu insisti nisso foi porque nos primeiros dias, quando eu ainda trabalhava como diretor financeiro de uma empresa listada nos EUA, um amigo ganhou centenas de milhões de yuans especulando em moeda na bolsa, mas foi alvo do departamento fiscal, e não só foi obrigado a pagar impostos atrasados, mas também encontrou altas multas e taxas de atraso, e todo o processo foi muito doloroso. Por conseguinte, posso dizer claramente que a tributação dos rendimentos da especulação cambial não é infundada e, na realidade, existem muitos casos de auditoria fiscal em grande escala. Só que, como esse círculo é relativamente fechado e a disseminação de informações é limitada, o mundo exterior pode não saber disso. Quanto ao motivo pelo qual raramente vemos tributação em larga escala de criptomoedas, acho que o núcleo é que a natureza da renda de criptomoedas não é claramente definida no nível legal. Se as autoridades fiscais não dispuserem de um quadro jurídico claro, é mais difícil cobrar impostos a todos os níveis. No entanto, também devemos notar que a Lei do Imposto de Renda Pessoa Física tem cláusulas abrangentes, como “rendimentos de transmissão de propriedade” e “outros rendimentos” podem ser a base para a tributação. O avanço do Bitcoin de US$ 100.000 desencadeou um enorme efeito de riqueza, e a indústria há muito se tornou um importante ponto de encontro para indivíduos de alto patrimônio, e as autoridades fiscais certamente não o ignorarão. Na Europa e nos Estados Unidos, as regras para pagar impostos sobre criptomoedas são relativamente claras, e há regulamentos claros sobre quais impostos pagar em qualquer circunstância, mas se eles podem ser rastreados e se eles tomam a iniciativa de declarar é outra questão. Em contrapartida, a China ainda não dispõe de um quadro fiscal sistemático. Acho que as autoridades fiscais mantêm um foco técnico muito próximo, e alguns dos funcionários fiscais têm um entendimento bastante profissional de criptomoedas.

Como a autoridade fiscal identifica a receita do exterior?

Mao Di: Como as autoridades fiscais chinesas do continente sabem sobre a renda no exterior dos residentes do continente? Se eu não transferir minha renda estrangeira de volta para a China, ou se houver uma instituição financeira não chinesa, não serei tributado?

Calix: Não é realmente uma questão complicada, é sobre a estrutura CRS. O objetivo central da Norma Comum de Comunicação (NCC) introduzida pela OCDE foi adotado por muitos países, e o objetivo central é compreender os ativos dos residentes fiscais nas suas contas financeiras no estrangeiro para identificar potenciais elisões fiscais. As informações trocadas pelo SIR consistem principalmente nos dados financeiros de base da conta, tais como o saldo da conta, a identidade do titular da conta, etc. Em teoria, as informações da conta de cidadãos chineses e residentes fiscais chineses em instituições financeiras estrangeiras serão trocadas de volta às autoridades fiscais chinesas regularmente. No entanto, deve notar-se que os dados do saldo da conta, por si só, não podem ser diretamente tributados. As autoridades fiscais também precisam restaurar a origem e a utilização específicas dos fundos, comunicar com os contribuintes e confirmar razoavelmente os itens fiscais antes de concluir a cobrança e a gestão. Isso significa que o processo não é automatizado e que há trabalho manual e forense depois que os dados são capturados. A exceção são os Estados Unidos, evidentemente, que não são membros do sistema SIR e têm o seu próprio quadro independente de intercâmbio de informações (FATCA). Embora não exista um mecanismo de intercâmbio de dados da NCC entre a China e os Estados Unidos, compreendo que possam existir outros canais para obter alguma informação, mas os meios exatos não foram divulgados publicamente, e é difícil para mim especular aqui. Além disso, para além dos SIR, as autoridades fiscais baseiam-se agora também em dados de pagamentos transfronteiras, informações sobre plataformas de pagamento, registos de fluxos de fundos, etc., para a identificação indireta. Por exemplo, se recebe frequentemente dinheiro do estrangeiro e se tem transações de capital altamente relacionadas com negócios no estrangeiro pode ser utilizado como prova de apoio para identificar se tem rendimentos no estrangeiro.

Por fim, gostaria de acrescentar um ponto: no contexto atual em que a “internacionalização” das empresas se tornou uma norma, muitas empresas de grande escala no país basicamente estabelecem filiais, contas ou têm uma certa receita em Hong Kong ou em outros mercados internacionais. Uma vez que haja um grande fluxo de fundos domésticos, na verdade, a autoridade fiscal pode facilmente rastrear e identificar se há receita de negócios no exterior.

O que fazer após ser notificado pela autoridade fiscal para verificação?

Mao Di: Se uma pessoa for notificada para aceitar uma auditoria fiscal, quanto tempo aproximadamente levará todo o processo? Existe muita flexibilidade para negociação e concessões entre ambas as partes durante este processo? Você poderia compartilhar um ou dois casos relevantes?

Calix: De um modo geral, o ciclo desde o recebimento do aviso até a conclusão da verificação inicial é de cerca de dois meses; Se o caso passar para a fase de auditoria, o ciclo pode ser alargado para seis meses. A duração exata depende de vários fatores: o grau de cooperação entre as autoridades fiscais e o contribuinte, a complexidade do caso em si e o rumo das negociações finais. Cada uma dessas variáveis pode levar a fortes diferenças individuais em cada caso. Quanto ao espaço de negociação, assistimos, de facto, a bastantes casos em que existe uma grande flutuação. Por exemplo, as autoridades fiscais podem alegar que o montante do imposto a cobrar é relativamente elevado no início, mas no processo subsequente, através da revisão dos dados, verifica-se que parte do montante pertence a despesas de subsistência, reembolso de dívidas, ou que existem deduções de perdas que não foram incluídas no cálculo, o que pode afetar significativamente a matéria coletável final. A diferença entre o montante real do imposto e a determinação preliminar pode, por vezes, atingir mais de 90%, e a chave reside em saber se a informação é suficiente e se as provas estão reunidas. Se o escritório fiscal já tiver acesso aos dados da sua conta financeira, como o valor do depósito, histórico de saques e saldo da conta em uma plataforma de negociação, ele poderá calcular diretamente seu lucro real, incluindo o principal investido e as perdas acumuladas. No entanto, se o seu caminho de financiamento for mais complexo, como ter várias contas em movimento ou envolver transações frequentes com contas corporativas e várias fontes de fundos, eles podem não ser capazes de restaurar totalmente a situação real. Neste caso, o Inland Revenue Department pedir-lhe-á que explique a origem e a finalidade dos fundos. Por exemplo: Este dinheiro é o seu rendimento? É uma transferência entre as suas próprias contas? É um investimento ou uma despesa de subsistência? Você precisa fazer backup de sua reivindicação com contratos, faturas, detalhes do fundo, registros de transferência e outros materiais. Só se os dados puderem ser reconhecidos pelas autoridades fiscais é que podem ser utilizados como base para ajustar a matéria coletável. Caso contrário, se não conseguir explicá-lo claramente, corre o risco de determinar a carga fiscal através da “maximização dos lucros”.

Como é determinada a condição de residente fiscal?

Mao Di: Ter nacionalidade chinesa significa ser residente fiscal na China?

Calix: Em relação à determinação da residência fiscal, esta é, na verdade, uma pergunta técnica que muitos clientes fazem durante o processo de consulta. Vou pedir a Simon, nosso gerente sênior de impostos da FinTax, para explicar isso com mais detalhes.

Simon：Olá a todos, eu sou Simon. O conceito de “residente fiscal” é muito importante na cobrança de impostos pessoais na China. Muitos clientes costumam perguntar: sou nacional da China, isso significa que sou necessariamente residente fiscal na China? Na verdade, não é bem assim, a nacionalidade e o status de residente fiscal não são completamente equivalentes. A legislação fiscal chinesa determina se uma pessoa é residente fiscal na China principalmente com base em dois critérios: primeiro, o “critério de domicílio”, e segundo, o “critério de dias de residência”.

Primeiro, padrão de residência: mesmo que você trabalhe ou viva no exterior por um longo período, se você não renunciou oficialmente à sua nacionalidade chinesa e seus membros da família ou principais interesses econômicos ainda estiverem na China, as autoridades fiscais podem considerar que você tem uma “residência” na China, sendo assim tratado como residente fiscal na China.

Em segundo lugar, o padrão de dias de residência: se você residir na China por mais de 183 dias durante um determinado ano fiscal (ou seja, de 1 de janeiro a 31 de dezembro), mesmo que não tenha um domicílio, poderá ser considerado residente fiscal na China. Na prática, encontramos muitos casos assim: alguns clientes permanecem no exterior por longos períodos devido a estudos, trabalho, visitas a familiares, turismo, entre outros, mas quando retornam ao país após essas atividades, a autoridade fiscal frequentemente reconhece que sua vida normal após o retorno indica que a China ainda é o seu “local de residência habitual”, considerando-os, portanto, residentes fiscais na China.

Como declarar a receita de trabalho na blockchain?

Wayne: Olá a todos, eu sou o Wayne. Gostaria de perguntar um problema prático em nome de um amigo: ele entrou recentemente neste setor, trabalhando com atividades relacionadas ao blockchain, e não está envolvido em trading de criptomoedas, apenas recebe salário na forma de USDT. Ele gostaria de trocar esses USDT através de um cartão de Hong Kong para voltar ao seu país, a fim de usar futuramente para estudar ou para pedido de visto, e também deseja declarar corretamente o imposto de renda como comprovante de renda.

Mas ele está um pouco preocupado, porque essas receitas são emitidas através de contas corporativas como Backpack e BR, e depois transferidas de volta para o continente através do cartão de Hong Kong. Ele pesquisou algumas informações, incluindo explicações no GPT, onde alguém mencionou que esse tipo de receita é considerado uma remuneração emitida pela exchange, não se enquadrando na natureza da remuneração por serviços, e por isso ele nunca se atreveu a retirar fundos. Como deve lidar com essa situação?

Calix: Não é complicado. Se é verdade que ele recebe USDT por causa da provisão de trabalho e do desempenho de funções de trabalho, é uma típica “remuneração do trabalho”. A chave é: 1) manter um contrato de trabalho ou contrato de prestação de serviços completo; 2) Manter um registo de USDT emitido todos os meses; 3) No processo de conversão de USDT para RMB, todos os registros de transferência on-chain, registros de chegada de cartões de Hong Kong e caminhos de remessa devem ser mantidos completamente para garantir que o caminho do fluxo de fundos possa ser autocertificado em circuito fechado. Desde que esses materiais possam corroborar uns aos outros e explicar a fonte e a finalidade da renda, eles podem ser usados como renda salarial para declarar o imposto de renda individual na China de acordo com a lei.

Wayne: Se ele recebeu esse salário em Hong Kong anteriormente e pagou impostos, pode deduzir isso no país?

Calix: Sim. Se ele pagou imposto de renda individual em Hong Kong de acordo com a lei, essa parte da renda será consolidada no rendimento salarial sob o padrão de imposto chinês quando ele retornar à China, e então o imposto a pagar será calculado de acordo com a lei tributária doméstica. Se for calculado que ele deve pagar 20 yuan, e ele já pagou 10 yuan em Hong Kong, então ele só precisa pagar 10 yuan na China. Trata-se de um mecanismo de “crédito fiscal estrangeiro” permitido na Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares para evitar a dupla tributação.

Wayne: Isso significa que é melhor que ele tenha um contrato de trabalho formal como material de prova?

Calix: Sim, ter um contrato de trabalho formal é o ideal. Se não houver, também podem ser apresentadas outras formas de contrato, descrição de trabalho, acordos de serviço, etc., para provar que é “rendimento laboral”. Se a empresa estiver disposta a fornecer uma declaração, isso ajudará ainda mais a que as autoridades fiscais reconheçam.

É possível planear a identidade fiscal?

Miau: Aqui pode-se levantar uma questão –– é possível planejar a própria residência fiscal de alguma forma?

Calix: Este problema tem, na verdade, muitas estratégias, dependendo do seu objetivo e da situação específica. Algumas abordagens são mais complexas, como a criação de um trust familiar; outras são caminhos mais básicos, como ajustar o número de dias de residência.

Tomando os trusts familiares como exemplo, existe de facto alguma controvérsia sobre o seu tratamento fiscal na China, mas, a partir da prática passada, tem desempenhado um papel eficaz no planeamento fiscal sob uma estrutura específica. É claro que é incerto como a política irá evoluir no futuro, pelo que este método deve ser avaliado caso a caso. De uma forma relativamente simples, baseia-se nos critérios de “residência fiscal” na legislação fiscal da China. Por exemplo, Simon apenas mencionou a regra dos “183 dias” e o critério do domicílio. Se uma pessoa vive no estrangeiro há muito tempo e não tem interesses económicos reais ou acordos de residência na China, é teoricamente possível evitar ser reconhecido como residente fiscal chinês através de acordos diários e vias de depósito. Pessoalmente, acredito que a legislação fiscal da China ainda carece de orientações operacionais claras sobre o mecanismo de “cancelamento de registo de residentes fiscais”. Se uma pessoa tem nacionalidade chinesa ou registro familiar, mas esteve ausente da China por muitos anos e não tem mais atividades econômicas reais ou fontes de renda na China, é teoricamente possível que ela não seja mais reconhecida como residente fiscal chinês. Por exemplo, se você mora em Cingapura ou Hong Kong há muito tempo, é lógico que você deve pagar impostos de acordo com as leis fiscais locais, e não tem nada a ver com o continente. No entanto, na prática, existem grandes diferenças, envolvendo fatores como residência, trajetória de renda e alocação de capital, por isso recomenda-se planejar de acordo com as circunstâncias individuais. Do ponto de vista jurídico, há espaço, e a chave está em saber se há uma estratégia clara e a aplicação do compliance.