Экспертный анализ: Доплата налогов на доходы за границей становится популярной, есть ли риски для крупных инвесторов в мире криптовалют? Как поступить в случае проверки?

Редактор | У Сюэ Блокчейн

Этот AMA был организован FinTax и поделился Каликсом, основателем FinTax, и Саймоном, старшим менеджером по налогообложению. Каликс анализирует недавние действия Китая по уплате подоходного налога за рубежом, уделяя особое внимание их влиянию на практиков и инвесторов Web3. Каликс отметил, что налоговое бюро материкового Китая может перепроверять зарубежные доходы резидентов с помощью данных CRS, записей об иностранной валюте, платежных платформ и других каналов и методов, а соответствующая работа по сбору и управлению постепенно становится очевидной и систематической. Что касается доходов от криптовалюты, хотя в законе еще нет четкого определения, в налоговом законодательстве есть универсальные пункты, такие как «доход от передачи собственности», а также есть прецеденты преследования высокодоходных спекулянтов монетами за налогами. Нельзя игнорировать будущие налоговые риски криптоактивов. Саймон объяснил критерии определения «налогового резидентства» и связанные с ним налоговые льготы, а также дал несколько рекомендаций для индивидуальных инвесторов. Они также ответили на практические вопросы, такие как соблюдение декларации о заработной плате в цепочке, цикл проверки налогов и бремя доказывания.

Следующее содержание является текстовой версией резюме, полный текст аудио можно прослушать:

Маленькая Вселенная:

Ютуб:

Была ли акция по уплате налогов неожиданной?

Кот弟: Calix, насколько мне известно, с начала этого года налоговые органы различных провинций материкового Китая провели ряд налоговых проверок, связанных с физическими лицами. Можете ли вы рассказать о соответствующей ситуации?

В частности, с марта и апреля этого года налоговые органы в Китае, включая Шанхай, Чжэцзян, Шаньдун, Хубэй и другие места, последовательно выпускали объявления, требующие от налоговых резидентов Китая выплатить налог на свои зарубежные доходы с решением о штрафе. Это не совсем новая политика или чрезвычайная ситуация – по прошлому опыту известны случаи, когда состоятельные и высокодоходные лица ежегодно облагаются налогом из-за незадекларированных зарубежных доходов. В прошлом эти случаи редко освещались в прессе или о них сообщалось, но особенностью этого года является то, что информация начала раскрываться, а внимание СМИ возросло, показывая, что этот раунд сбора и управления имеет более «явный» и систематический характер. Например, в этом году налоговые органы объявили о конкретных случаях, и хотя соответствующая сумма не большая, она явно призвана послать сигнал, который отражает совершенствование механизма сбора и управления налогами – на основе конкретных индикаторов риска, внутреннего «метода пятиступенчатой работы» и других средств для проведения системной оценки зарубежных доходов физических лиц.

С более глубокого фона, двумя ключевыми факторами, которые способствовали этому действию, являются:

Во-первых, были значительно улучшены технологии сбора и управления налогами налоговых органов, а также возможности анализа данных, связанных с налогами. В прошлом инициатива декларирования в основном возлагалась на налогоплательщиков, но теперь благодаря информационной интеграции и техническим средствам открываются данные исходного «информационного острова», такие как банки, валютные записи и т.д.

Во-вторых, финансы сталкиваются с реальным давлением, что, хотя и неудобно обсуждать, также является одним из факторов давления.

В настоящее время к числу общих целей проверки относятся люди, которые инвестируют в акции Гонконга и США, а также реализуют зарубежные акции интернет-компаний. Тем не менее, мы считаем, что доходы от криптовалюты, связанные с Web3, также заслуживают внимания и могут стать одним из основных направлений в будущем.

Нужно ли платить налоги при инвестициях в брокеров на гонконгском и американском фондовом рынках?

Брат Мао: В ответ на недавнюю налоговую проверку я заметил, что некоторые KOL написали, что многим моим друзьям позвонили из компетентного налогового бюро с просьбой самостоятельно проверить и вернуть налог на иностранный доход за 2021-2023 годы. Хотя эти доходы могут не быть связаны с валютным кругом, они должны быть связаны с акциями Гонконга и США. Некоторые люди даже дали понять, что если вы пользуетесь услугами брокерских компаний, таких как Tiger Brokers, Futu Securities и Interactive Brokers Hong Kong, вас будет проверять Налоговое бюро Китая, взимать налог на прибыль в размере 20% и накапливать только прибыльные сделки. Так ли это?

Каликс: В последнее время многие KOL много говорят об этих ситуациях. Судя по реальным случаям, с которыми мы контактировали, у некоторых клиентов, которых мы обслуживаем, есть те, кого расследуют по этим сценариям, в том числе через брокерские консультации, консультации с клиентами валютного круга и т. д. То, что мы наблюдаем в настоящее время, в основном сосредоточено на трех типах счетов: зарубежные фондовые счета, зарубежные банковские счета и семейные трасты.

Согласно публичной информации, невозможно подтвердить, получает ли налоговое бюро данные через брокерскую компанию, но независимо от того, поступает ли источник информации от брокерской фирмы, основная причина заключается в том, что информация об этих зарубежных финансовых счетах передается обратно в китайские налоговые органы через механизм обмена CRS (Common Reporting Standard). На самом деле, многие друзья не понимают: в контексте CRS, если вы являетесь гражданином Китая, то ваши зарубежные финансовые счета, включая балансы и ключевую информацию, будут регулярно обобщаться и возвращаться в Налоговое бюро Китая.

Ранее люди не слышали о соответствующих случаях проверки, потому что налоговые органы в начале могли не иметь достаточных средств или ресурсов для использования этих данных. Но в последние годы аналитические возможности значительно улучшились, и налоговые органы начали активно анализировать данные CRS.

Поэтому не имеет значения, выявлен ли он через брокерский канал. Вот в чем суть: как налоговый резидент Китая, если ваши зарубежные активы и доходы достаточно «заметны», вы, скорее всего, обнаружите их в поле зрения IRD. В долгосрочной перспективе, рано или поздно, такие зарубежные активы столкнутся с вниманием и сбором китайских налоговых органов.

Будут ли также проверять средний класс?

Кот弟: Если сказать, что группа с высоким доходом в настоящее время является основным объектом внимания налоговых органов, будет ли также интересовать налоговые органы зарубежный доход среднего класса?

Каликс: Из нескольких случаев налоговой компенсации в нашей предыдущей статье, которые были близки к 100 000 читателей, сумма на самом деле не очень велика, и ее в основном можно отнести к диапазону «среднего класса». Грубо говоря, состоятельные люди имеют более широкие возможности налогового планирования и более высокие суммы, связанные с налогами, в то время как группы среднего класса с большей вероятностью будут «открыты» налоговой системе. Причина в том, что средний класс, как правило, не нанимает профессиональных налоговых бухгалтеров или юристов для планирования, а их зарубежные доходы часто представляют собой зарплату или оплату труда, и эту часть дохода часто приходится переводить в Китай через иностранную валюту, а банковские выписки и валютные квоты оставят очевидные следы. В настоящее время ключевым показателем наблюдения налогового департамента является учет поступлений и оттоков иностранной валюты по личным счетам. Например, израсходовали ли вы свою квоту биржи в течение года? Существуют ли множественные трансграничные денежные переводы? Часто ли совершаются валютные операции между членами семьи? Если в этих цифрах есть аномалии, налоговые органы в основном могут определить, что у вас может быть источник дохода за рубежом. Таким образом, нет необходимости говорить о том, стал ли в центре внимания средний класс, но с точки зрения доступности информации поведение среднего класса в отношении зарубежных доходов легче отслеживать с точки зрения данных, но оно сталкивается с более высоким идентифицируемым риском.

Был ли рынок цифровых валют включен в налоговую область?

Кот弟: Каково отношение налоговых органов Китая к доходам из криптомира? Будут ли они особенно внимательно следить за налогообложением в этой области?

Каликс: Это очень интересный вопрос, на самом деле наша компания изначально выбрала делать финансовые и налоговые услуги в валютном круге, что основывалось на соответствующих практических кейсах. Когда я только начинал свой бизнес, финансовый и налоговый комплаенс криптоиндустрии не был признан мейнстримом в кругу, и многие люди считали, что «криптовалютная индустрия не должна быть комплаенсой», и даже считали, что это направление очень странно и сложно сделать. Но причина, по которой я настаивал на этом, заключалась в том, что в первые дни, когда я еще работал финансовым директором компании, зарегистрированной на бирже в США, мой друг заработал сотни миллионов юаней, спекулируя валютой на бирже, но попал под удар налогового бюро и не только был вынужден выплатить налоги, но и столкнулся с большими штрафами и пенями, и весь процесс был очень болезненным. Поэтому могу однозначно сказать, что налогообложение доходов от валютных спекуляций не является безосновательным, и в реальности действительно есть много случаев масштабных налоговых проверок. Просто из-за того, что этот круг относительно замкнут и распространение информации ограничено, внешний мир может об этом не знать. Что касается того, почему мы редко видим масштабное налогообложение криптовалют, я думаю, суть в том, что характер дохода от криптовалюты четко не определен на законодательном уровне. Если у налоговых органов нет четкой законодательной базы, то сложнее собирать налоги по всем направлениям. Однако следует также отметить, что в Законе о подоходном налоге с физических лиц есть универсальные положения, такие как «доход от передачи имущества» и «другие доходы» могут быть основанием для налогообложения. Прорыв биткоина в 100 000 долларов вызвал огромный эффект богатства, и отрасль уже давно стала важным местом сбора состоятельных людей, и налоговые органы, безусловно, не проигнорируют это. В Европе и США правила уплаты налогов на криптовалюты относительно понятны, и есть четкие регламенты, какие налоги платить при любых обстоятельствах, но можно ли их отследить и проявляют ли они инициативу декларировать — это другой вопрос. В отличие от этого, в Китае еще нет систематической налоговой системы. Я думаю, что налоговые органы очень внимательно относятся к техническим вопросам, и некоторые из них достаточно профессионально разбираются в криптовалюте.

Как налоговые органы распознают зарубежные доходы?

Мао Ди: Откуда налоговые органы материкового Китая узнают о зарубежных доходах жителей материкового Китая? Если я не переведу свой иностранный доход обратно в Китай или если есть некитайское финансовое учреждение, я не буду облагаться налогом?

Каликс: На самом деле это не сложный вопрос, речь идет о фреймворке CRS. Основная цель Единого стандарта отчетности (CRS), введенного ОЭСР, была принята многими странами, и основная цель заключается в понимании активов налоговых резидентов в их зарубежных финансовых счетах для выявления потенциальных возможностей уклонения от уплаты налогов. Информация, которой обменивается CRS, в основном представляет собой основные финансовые данные счета, такие как остаток на счете, личность владельца счета и т. д. Теоретически информация о счетах граждан Китая и налоговых резидентов Китая в зарубежных финансовых учреждениях будет регулярно передаваться китайским налоговым органам. Однако следует отметить, что данные об остатке на счете сами по себе не могут облагаться налогом напрямую. Налоговым органам также необходимо восстановить конкретный источник и использование средств, провести коммуникацию с налогоплательщиками и обоснованно подтвердить налоговые статьи до завершения сбора и управления. Это означает, что процесс не автоматизирован, а после сбора данных приходится выполнять ручную работу и проводить экспертизу. Исключение составляют США, конечно же, которые не являются членом системы CRS и имеют собственную независимую систему обмена информацией (FATCA). Хотя между Китаем и США нет механизма обмена данными CRS, я понимаю, что могут быть и другие каналы получения какой-то информации, но точные средства публично не разглашаются, и мне сложно здесь строить догадки. Кроме того, помимо CRS, налоговые органы теперь также полагаются на данные о трансграничных платежах, информацию о платежных платформах, записи о движении средств и т. д. для косвенной идентификации. Например, часто ли вы получаете деньги из-за рубежа и есть ли у вас операции с капиталом, которые тесно связаны с зарубежным бизнесом, могут быть использованы в качестве подтверждающего доказательства для определения того, есть ли у вас иностранные доходы.

В заключение добавлю, что на фоне того, что «выход на международный рынок» стал нормой для компаний, многие крупные компании в стране, как правило, открывают филиалы, счета или имеют определенный доход в Гонконге или других зарубежных рынках. Как только происходит значительный объем денежных средств в стране, налоговые органы вполне могут отследить и определить, есть ли у компании доходы от зарубежной деятельности.

Что делать после уведомления налоговой инспекции о проверке?

Кот Брат: Если кого-то уведомили о налоговой проверке, сколько времени это обычно занимает? Есть ли много пространства для переговоров и уступок в этом процессе, можете ли вы поделиться одним-двумя связанными случаями?

Каликс: Вообще говоря, цикл от получения уведомления до завершения первичной проверки составляет около двух месяцев; Если дело дойдет до стадии аудита, цикл может быть продлен до полугода. Точный срок зависит от нескольких факторов: степени сотрудничества между налоговыми органами и налогоплательщиком, сложности самого дела и направленности окончательных переговоров. Каждая из этих переменных может привести к сильным индивидуальным различиям в каждом конкретном случае. Что касается переговорного пространства, то мы действительно видели довольно много случаев, когда наблюдалась большая флуктуация. Например, налоговые органы могут утверждать, что сумма налога, подлежащего взиманию, относительно высока в начале, но в последующем процессе, путем анализа данных, выясняется, что часть суммы относится к расходам на проживание, погашению задолженности или есть вычеты убытков, которые не были включены в расчет, что может существенно повлиять на окончательную налогооблагаемую сумму. Разница между фактической суммой налога и предварительным определением иногда может достигать более 90%, и ключ заключается в том, достаточна ли информация и есть ли доказательства. Если налоговая инспекция уже имеет доступ к данным вашего финансового счета, таким как сумма депозита, история снятия средств и баланс счета на торговой платформе, они могут напрямую рассчитать вашу фактическую прибыль, включая основную сумму инвестированных и накопленных убытков. Однако, если ваш путь финансирования более сложен, например, у вас есть несколько перемещающихся счетов или частые транзакции с корпоративными счетами и различными источниками средств, они могут не в состоянии полностью восстановить реальную ситуацию. В этом случае Департамент внутренних доходов попросит вас объяснить источник и назначение средств. Например: Эти деньги являются вашим доходом? Это перевод между вашими собственными счетами? Это инвестиция или расходы на проживание? Вы должны подкрепить свое заявление контрактами, счетами-фактурами, сведениями о фондах, записями о переводах и другими материалами. Только в том случае, если данные могут быть признаны налоговыми органами, они могут быть использованы в качестве основания для корректировки налогооблагаемой базы. В противном случае, если вы не сможете это внятно объяснить, вы можете столкнуться с риском определения налоговой нагрузки путем «максимизации прибыли».

Как определяется налоговый резидент?

Кот弟: Если у меня есть гражданство Китая, я являюсь налоговым резидентом Китая?

Calix: Что касается определения налогового резидентства, это на самом деле технический вопрос, и многие клиенты спрашивают об этом в процессе консультации. Далее я попрошу нашего старшего налогового менеджера FinTax Симона подробно объяснить это.

Саймон: Здравствуйте, меня зовут Саймон. Что касается понятия «налоговый резидент», то оно очень важно при сборе индивидуального подоходного налога в Китае. Многие клиенты часто спрашивают: я гражданин Китая, должен ли я быть налоговым резидентом Китая? На самом деле это не так, национальность и налоговое резидентство – это не совсем одно и то же. Налоговое законодательство Китая в основном определяет, является ли лицо налоговым резидентом Китая, на основе двух критериев: один из них — «стандарт домицилия», а другой — «стандарт количества дней проживания».

Первое, стандарт проживания: даже если вы длительное время работаете или живете за границей, если вы официально не отказались от китайского гражданства и ваши члены семьи или основные экономические интересы по-прежнему находятся в Китае, налоговые органы могут рассмотреть вас как имеющего “местожительство” в Китае, что сделает вас налоговым резидентом Китая.

Во-вторых, количество дней проживания: если вы прожили в Китае 183 дня в налоговом году (т.е. с 1 января по 31 декабря года по григорианскому календарю), вы можете быть признаны налоговым резидентом Китая, даже если у вас нет постоянного места жительства. На практике мы сталкивались со многими случаями, когда некоторые клиенты остаются за границей на длительный период времени для учебы, работы, посещения семьи, туризма и т. д., но когда они возвращаются в Китай после завершения этих действий, налоговое бюро часто определяет, что Китай по-прежнему является их «обычным местом жительства» на основании их обычной жизни после возвращения в Китай, поэтому они будут считаться китайскими налоговыми резидентами.

Как задекларировать доход от трудовой деятельности в Блокчейн?

Уэйн: Привет, ребята, я Уэйн. Я хотел бы задать практический вопрос от имени моего друга: он только недавно пришел в эту индустрию, занимается работой, связанной с ончейн, и не участвует в спекуляциях монетами, а только берет USDT в качестве зарплаты. Он надеется обменять эти U’s обратно в Китай с помощью гонконгской карты, чтобы их можно было использовать для подачи заявлений на учебу или визу в будущем, и в то же время он также хочет соответствовать декларации по индивидуальному подоходному налогу в качестве доказательства дохода.

Но он немного переживает, потому что доход распределяется через корпоративные счета, такие как Backpack и BR, а затем переводится обратно на материк через гонконгские карты. Он проверил некоторую информацию, в том числе пояснение по GPT, и некоторые люди сказали, что этот вид дохода относится к вознаграждению, выдаваемому биржей, которое не соответствует характеру оплаты труда, поэтому он не решился выводить деньги. Как мне поступить в этой ситуации?

Каликс: Это не сложно. Если правда, что он получает USDT из-за предоставления рабочей силы и выполнения должностных обязанностей, то это типичная «оплата труда». Ключевым моментом является: 1) соблюдение полного трудового договора или соглашения об оказании услуг; 2) Вести учет выпущенных USDT каждый месяц; 3) В процессе конвертации USDT в юани все записи о переводах в цепочке, записи о прибытии карт в Гонконг и пути денежных переводов должны быть полностью сохранены, чтобы гарантировать, что путь потока средств может быть самосертифицированным замкнутым циклом. До тех пор, пока эти материалы могут подтверждать друг друга и объяснять источник и цель дохода, они могут быть использованы в качестве дохода от заработной платы для декларирования индивидуального подоходного налога в Китае в соответствии с законом.

Уэйн: Если он ранее получал эту зарплату в Гонконге и уплачивал налоги, может ли он затем учесть это в стране?

Каликс: Да. Если он заплатил индивидуальный подоходный налог в Гонконге в соответствии с законом, эта часть дохода будет консолидирована в доход от заработной платы по китайскому налоговому стандарту, когда он вернется в Китай, а затем подлежащий уплате налог будет рассчитан в соответствии с внутренним налоговым законодательством. Если подсчитано, что он должен заплатить 20 юаней, а в Гонконге он уже заплатил 10 юаней, то в Китае ему нужно заплатить всего 10 юаней. Это механизм «иностранного налогового кредита», разрешенный Законом о подоходном налоге с физических лиц для избежания двойного налогообложения.

Уэйн: Значит, ему лучше всего иметь официальный трудовой контракт в качестве подтверждающего документа?

Calix: Да, наличие официального трудового контракта является самым идеальным вариантом. Если его нет, можно дополнить другими формами контракта, описанием работы, соглашением о предоставлении услуг и т.д., чтобы подтвердить, что это “доход от трудовой деятельности”. Если компания готова выдать разъяснение, это будет более полезно для признания налоговыми органами.

Можно ли планировать налоговый статус?

Кот弟: Здесь можно задать вопрос — можно ли каким-то образом спланировать свое налоговое резидентство?

Calix: На этот вопрос на самом деле есть много стратегий, в зависимости от вашей цели и конкретной ситуации. Есть более сложные способы, такие как создание семейного траста; есть и более простые пути, например, изменение количества дней проживания.

Если взять в качестве примера семейные трасты, то в Китае действительно существуют некоторые разногласия по поводу их налогового режима, но из прошлой практики следует, что они действительно играли эффективную роль в налоговом планировании в рамках определенной структуры. Конечно, неясно, как будет развиваться политика в будущем, поэтому об этом методе следует судить в каждом конкретном случае. Относительно простым способом, он основан на критериях «налогового резидентства» в налоговом законодательстве Китая. Например, Саймон только что упомянул правило «183 дня» и критерий домицилия. Если лицо проживает за границей в течение длительного времени и не имеет реальных экономических интересов или условий проживания в Китае, теоретически возможно избежать признания в качестве налогового резидента Китая с помощью ежедневных договоренностей и способов подачи документов. Лично я считаю, что в налоговом законодательстве Китая до сих пор отсутствуют четкие оперативные руководящие принципы по механизму «снятия с учета налогового резидента». Если человек имеет китайское гражданство или регистрацию по месту жительства, но отсутствовал в Китае в течение многих лет и больше не имеет фактической экономической деятельности или источников дохода в Китае, теоретически возможно, что он или она больше не будет признан китайским налоговым резидентом. Например, если вы живете в Сингапуре или Гонконге в течение длительного времени, само собой разумеется, что вы должны платить налоги в соответствии с местным налоговым законодательством, и не иметь ничего общего с материком. Однако на практике существуют большие различия, связанные с такими факторами, как место жительства, путь дохода и распределение капитала, поэтому рекомендуется планировать в соответствии с индивидуальными обстоятельствами. С юридической точки зрения, пространство для этого есть, и ключ к успеху заключается в том, есть ли четкая стратегия и контроль за соблюдением требований.